При начислении отпускных сотрудников бухгалтерия должна правильно оформить проводки. В этом руководстве мы шаг за шагом рассмотрим, как это сделать.
Первый шаг — определить сумму отпускных. Для этого используйте формулу:
Отпускные = Средний дневной заработок × Количество дней отпуска
Средний дневной заработок рассчитывается так:
Средний дневной заработок = Заработная плата за расчетный период / Количество дней в расчетном периоде
После расчета суммы отпускных можно приступать к проводкам. Отпускные начисляются на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка будет такой:
Дт 70 Кт 91-1 — на сумму начисленных отпускных
Одновременно с начислением отпускных нужно сделать запись по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Проводка будет такой:
Дт 70 Кт 68 — на сумму НДФЛ, удержанного из отпускных
После начисления отпускных и удержания НДФЛ нужно сделать запись по страховым взносам. Проводка будет такой:
Дт 70 Кт 69 — на сумму страховых взносов, начисленных на отпускные
И finally, когда сотрудник уйдет в отпуск, нужно сделать запись по оплате отпускных. Проводка будет такой:
Дт 94 Кт 70 — на сумму отпускных, оплаченных сотруднику
Начисление отпускных
Для начисления отпускных используйте формулу: Средний дневной заработок умножьте на количество дней отпуска. Средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на количество дней в этом периоде.
Расчетный период для отпускных — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то расчетный период равен фактически отработанному времени.
При начислении отпускных учитывайте все выплаты, на которые начислены страховые взносы. Это зарплата, премии, надбавки и т.д. Не учитывайте выплаты социального характера, такие как материальная помощь, оплата проезда, коммунальных услуг и т.д.
Если сотрудник во время расчетного периода болел или был в отпуске, то эти дни исключаются из расчета. Также исключаются периоды, когда сотрудник не работал и не получал зарплату (например, находился в простое).
После расчета среднего дневного заработка умножьте его на количество дней отпуска. Полученная сумма и будет являться начисленными отпускными.
Не забудьте удержать из начисленных отпускных НДФЛ в размере 13%. Отпускные облагаются НДФЛ в полном размере, без вычета стандартных и социальных вычетов.
После начисления отпускных не забудьте сделать запись в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете используйте счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в налоговом учете — счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Учет отпускных в бухгалтерии
СДЗ = ОД / 29.4
Где:
- СДЗ — средний дневной заработок;
- ОД — общая сумма выплат за расчетный период (12 месяцев).
После определения среднего дневного заработка, можно приступить к начислению отпускных:
Отпускные = СДЗ * Количество дней отпуска
Не забудьте удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы отпускных:
НДФЛ = Отпускные * 13%
И не забывайте про страховые взносы, которые начисляются на всю сумму отпускных:
Страховые взносы = Отпускные * 30%
После всех начислений и удержаний, бухгалтер должен сделать проводки:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 (69) — начислены отпускные;
- Дт 70 (69) Кт 68 — удержан НДФЛ;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 — начислены страховые взносы;
- Дт 70 (69) Кт 50 (51) — выплачены отпускные.